【单选题】

2×17年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25%，则编制2×17年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为(　　)万元。

A、135万元

B、138.75万元

C、150万元

D、161.25万元

【正确答案】B

【答案解析】

因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响2×17年度合并净利润的金额=[(1000-800)-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(万元)。

关键词：内部交易对合并净利润的影响

【解题思路】

抵销内部交易未实现损益，应当是减少合并净利润的。

因抵销内部交易未实现损益对合并净利润的影响其实就是内部交易未实现损益应当调减净利润的金额。

2×17年末，固定资产中包含的未实现内部交易损益=(1000-800)-(1000-800)/10×9/12=185(万元)，

对净利润的影响金额=185×(1-25%)=138.75(万元)。

即，抵销未实现损益应当调减净利润138.75万元。

会计分录：

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

    贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

         固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　15

    贷：管理费用　　　　　　　 15[(1000-800)/10×9/12]

借：递延所得税资产　　　　　　46.25[(200-15)×25%]

     贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 46.25

所以，应调减净利润的金额=200-15-46.25=138.75(万元)。