37.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”) 2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下：
（1）2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司60%股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。
购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
（2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②2012年6月30日，丙公司的所有者权益账面价值总额为8 400万元，其中股本6 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积400万元，未分配利润1 000万元。当日经评估后的丙公司可辨认净资产公允价值总额为10 000万元。
丙公司的所有者权益账面价值总额与可辨认净资产公允价值总额的差额，由下列资产所引起：
单位：万元
上表中，固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2012年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5 700万元，甲公司以一项投资性房地产和一项交易性金融资产作为对价。
甲公司作为对价的投资性房地产，在处置前采用公允模式计量，在2012年6月30日的账面价值为3 800万元（其中“成本”明细为3 000万元，“公允价值变动”明细为800万元），公允价值为4 200万元；
作为对价的交易性金融资产，在2012年6月30日的账面价值1 400万元（其中“成本”明细为1 200万元，“公允价值变动”明细为200万元），公允价值为1 500万元。
2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的审计费用、评估咨询费用共计200万元。
④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
（3）丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下：
①2012年度丙公司实现净利润1 200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。
②2013年度丙公司实现净利润1 600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。
③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。
（4）2014年1月2日，甲公司以2 500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。
2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益净增加300万元。
（5）其他有关资料：
①不考虑相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。
要求：（6）编制甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法的相关追溯调整分录。解析：剩余40%部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5 700-1 900=3 800(万元)，小于可辨认净资产公允价值的份额4 000（10 000×40%）万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。
借：长期股权投资——投资成本 200
贷：盈余公积 20
利润分配——未分配利润 180
借：长期股权投资——投资成本 3 800
贷：长期股权投资——丙公司 3 800
剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额= [（1 200÷2+1 600）-1 200÷20×1.5-400÷10×1.5]×40%= 820 (万元)。
借：长期股权投资——损益调整 820
贷：盈余公积 82
利润分配——未分配利润 738
“剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额= [（1 200÷2+1 600）-1 200÷20×1.5-400÷10×1.5]×40%= 820 (万元)。”这里的1 200÷20×1.5是什么意思呢?不懂。
（1）2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司60%股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。
购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
（2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：
①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②2012年6月30日，丙公司的所有者权益账面价值总额为8 400万元，其中股本6 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积400万元，未分配利润1 000万元。当日经评估后的丙公司可辨认净资产公允价值总额为10 000万元。
丙公司的所有者权益账面价值总额与可辨认净资产公允价值总额的差额，由下列资产所引起：
单位：万元
上表中，固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2012年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5 700万元，甲公司以一项投资性房地产和一项交易性金融资产作为对价。
甲公司作为对价的投资性房地产，在处置前采用公允模式计量，在2012年6月30日的账面价值为3 800万元（其中“成本”明细为3 000万元，“公允价值变动”明细为800万元），公允价值为4 200万元；
作为对价的交易性金融资产，在2012年6月30日的账面价值1 400万元（其中“成本”明细为1 200万元，“公允价值变动”明细为200万元），公允价值为1 500万元。
2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的审计费用、评估咨询费用共计200万元。
④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
（3）丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下：
①2012年度丙公司实现净利润1 200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。
②2013年度丙公司实现净利润1 600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。
③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。
（4）2014年1月2日，甲公司以2 500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。
2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益净增加300万元。
（5）其他有关资料：
①不考虑相关税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。
要求：（6）编制甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法的相关追溯调整分录。解析：剩余40%部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5 700-1 900=3 800(万元)，小于可辨认净资产公允价值的份额4 000（10 000×40%）万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。
借：长期股权投资——投资成本 200
贷：盈余公积 20
利润分配——未分配利润 180
借：长期股权投资——投资成本 3 800
贷：长期股权投资——丙公司 3 800
剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额= [（1 200÷2+1 600）-1 200÷20×1.5-400÷10×1.5]×40%= 820 (万元)。
借：长期股权投资——损益调整 820
贷：盈余公积 82
利润分配——未分配利润 738
“剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额= [（1 200÷2+1 600）-1 200÷20×1.5-400÷10×1.5]×40%= 820 (万元)。”这里的1 200÷20×1.5是什么意思呢?不懂。
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7年前
回复：2楼180****1590的帖子
太谢谢你了7年前