未发生减值

发生减值

①金融企业发放的贷款

借：贷款——本金

　贷：吸收存款等

　　　贷款——利息调整（可借可贷）

②资产负债表日

借：应收利息（合同本金×合同利率）

　　贷款——利息调整（可借可贷）

　贷：利息收入（摊余成本×实际利率）

注：合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入

③资产负债表日，确定贷款发生减值

借：资产减值损失

　贷：贷款损失准备

同时：

借：贷款——已减值

　贷：贷款——本金

　　　　　——利息调整（可借可贷）

　　　应收利息

【特别提示】

为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，做如上处理，目的便于金融企业加强贷款的管理。

④资产负债表日确认利息收入

借：贷款损失准备（摊余成本×实际利率）

　贷：利息收入

同时：

将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记

⑤收到利息时

借：吸收存款（或存放同业）

　贷：贷款——已减值

③收回贷款时

借：吸收存款等

　贷：贷款——本金

　　　应收利息

　　　利息收入（差额）

⑥收回贷款时

借：吸收存款等

　　贷款损失准备（余额）

　贷：贷款——已减值

　　　资产减值损失（差额）

⑦对于确实无法收回的贷款

借：贷款损失准备

　贷：贷款——已减值

⑧已确认并转销的贷款以后又收回

借：贷款——已减值

贷：贷款损失准备

同时：

借：吸收存款等

　　贷款损失准备

贷：贷款——已减值

　　资产减值损失（差额）