1.初始计量

①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益---投资收益；

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目｡

其中：

交易费用包括：支付给代理机构､咨询公司､券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价､折价､融资费用､内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用｡

企业为购买金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用

借：交易性金融资产——成本

　　应收股利/应收利息

　　投资收益（交易费用）

　贷：银行存款

2.后续计量

资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益

（1）反映公允价值的变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

　贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

　贷：交易性金融资产——公允价值变动

不计提减值

（2）持有期间

借：应收股利/应收利息（双面）

　贷：投资收益

借：银行存款

　贷：应收股利/应收利息

3.处置时

①出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益

②将持有交易性金融资产期间累计的公允价值变动损益转入当期损益

借：银行存款（价款扣除手续费）

　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　　投资收益

同时：（该项结转不影响营业利润或利润总额）

借：公允价值变动损益

　贷：投资收益

或反之