回顾第7天：第20章 所得税（重点）、第21章 外币折算、第22章 租赁（重点）
第一节 所得税会计概述
知识点：所得税会计通用解题思路
（目标是利润表所得税费用，所得税费用包括当期所得税和递延所得税） |
1.对企业当期利润总额进行纳税调整→将其调整为当期应纳税所得额→乘以适用的所得税税率→计算确认当期应交所得税→作为当期所得税。 |
2.从资产负债表出发→比较资产（负债）账面价值和计税基础→确定应纳税暂时性差异（可抵扣暂时性差异）→根据应有金额和期初余额计算应确认或应转销的递延所得税负债或递延所得税资产金额→作为递延所得税。 |
◇值得注意的是，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税以及与企业合并相关的递延所得税，不计入所得税费用。 |
第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
知识点：所得税有关概念的基本内涵
资产账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言，在未来期间很可能为企业带来经济利益的金额。 | |
资产计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言，在未来期间计算应纳税所得额时，可以税前扣除的经济流入金额。 | |
负债账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益。 | |
负债计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额。 | |
应纳税暂时性 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额增加的暂时性差异。 | |
可抵扣暂时性 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额减少的暂时性差异。 | |
账面价值＞计税基础 | 账面价值＜计税基础 | |
资产 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
负债 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
特殊情况：1.国债利息收入；2.超标的业务招待费支出；3.罚没支出；4.超标的利息费用支出；5.超标的公益性捐赠支出；6.非公益性捐赠支出；7.无形资产内部研发费用化支出加计扣除支出。 | ||
知识点：所得税有关概念的具体应用
（一）有关资产项目
资产项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
固定资产（各种方式取得） | 初始确认时账面价值一般等于计税基础 | ||
实际成本-累计折旧（会计）-减值准备 | 实际成本-累计折旧（税法） | ||
注意：企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。国家税务总局公告（2014年第29号） | |||
无形资产（内部研究开发形成并符合“三新”标准的） | 初始确认 | 开发阶段符合条件的资本化支出 | 形成无形资产支出×150%（税法） |
后续计量 | 实际成本-累计摊销（会计）-减值准备（使用寿命有限）；实际成本-减值准备（使用寿命不确定） | 形成无形资产支出×150%-累计摊销（税法） | |
9年前