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【相约五月，夯实基础】好好学会计~

流萤

2016收官之战！就在此该启航！

33588人看过 9年前

全部评论(238)

流萤

又是一年中考季，祝孩子们考出好成绩！

9年前

流萤

9年前

流萤

（7）权力与回报之间的联系
投资方必须不仅拥有对被投资方的权力和因涉入被投资者而承担或有权获得可变回报，而且要有能力使用权力来影响因涉入被投资者而获得的投资方回报。只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才控制被投资方。

9年前

流萤

答案：

2012.10.1，甲公司有关账务处理如下：

按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益：
2700*40%-3000*（60%-40%）/60%＝1080-1000＝80万元
2700*40%为增资时，甲公司应享有的份额
3000*（60%-40%）/60%为投资比例下降所减少的账面价值
借：长期股权投资－乙公司   80万元
     贷：投资收益            80万元

下一步，对剩余股权的追溯调整：
借：长期股权投资 2500*40%＝1000万元
     贷：利润分配－未分配利润   720万元
         盈余公积                 80万元
         投资收益                 200万元

9年前

流萤

成本法转为权益法核算的特殊情况（被动稀释）

准则原文：投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响，投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。

首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股面增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；（好坏相抵）（剩余后的股权*增资扩股的部分-应结转的长投价值）（视为卖股权未收到对价）

然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整（追溯调整）

9年前

流萤

继续听审计去了，感觉审计比会计还难呢！

9年前

流萤

补充内容：

子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产＝购买日子公司可辨认净资产公允价值+子公司调整后净利润－子公司分配的现金股利+（或－）子公司的其他综合收益、其他权益变动

9年前

流萤

例：2008.1.2购买60%股权（控制），成本法，2009.5.2出售40%，改为权益法，剩余股权比例20%（重大影响）

1、终止确认出售部分（40%部分）
借：银行存款
     长期股权投资减值准备
     贷：长期股权投资
         投资收益   （有可能借方）

2、考虑剩余部分的相关情况（剩余20%部分）
1）、在原投资时间：剩余20%部分在2008.1.2的有利或不利影响
A、不利差额：不调整
B、有利差额：调整留存收益（因为是以前年度了，所以不能直接计入营业外收入，而是调整留存收益）
借：长期股权投资－投资成本
     贷：利润分配－未分配利润
         盈余公积

2）、考虑原投资时点2008.12至处置当日2009.5.2的净资产引起的变动
A、净利润或净亏损引起的差额（当年净利润应当扣除宣告发放的股利）
区分时间段：
2008.1.2-2008.12.31
借：长期股权投资－损益调整
     贷：利润分配－未分配利润
         盈余公积
2009.1.1-2009.5.2
借：长期股权投资－损益调整
     贷：投资收益

B、除净利润、利润分配以外的权益变动引起（不涉及当期损益，不用区分时间段）
借：长期股权投资－其他综合收益
     贷：其他综合收益

借：长期股权投资－其他权益变动
     贷：资本公积－其他资本公积

9年前

amy

加油，为你加油

听版主的，咬牙再坚持坚持！不想再拖长战线啦~

一鼓作气，再而衰，三而竭啊！

流萤发表于2016-05-27 18:11:03

9年前

流萤

关于内部未实现损益的抵销，前面已作了一些笔记，明天再进行一次详细笔记，希望彻底弄懂！

9年前

流萤

特别提示：不用调整的情形

A、投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项辨认资产的公允价值
B、投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性
C、其他原因无法取得对被投资单位净利润进行调整所需资料的，可以按照被投资单位的账面净利润与持股比例计算的结果直接确认为投资损益。

9年前

流萤

晚上在网上买了好几套衣服，看起来都很看，不知道实物如何了，期待中！

9年前

流萤

持有至到期投资

中途处置时：
总原则；出售所得价款与其帐面价值的差额计入当期损益

借：银行存款
     持有至到期投资减值准备
     贷：持有至到期投资－成本
         持有至到期投资－利息调整（也可能是借方）
         持有至到期投资－应计利息
         投资收益（倒挤，也可能在借方）

9年前

流萤

持有至到期投资

后续计量：

发生减值时
1、计算：账面价值（即摊余成本）－现值
2、计提减值后，债券投资收益＝现值*实际利率
3、价值恢复后，可以通过损益转回（转回后的金额不得超过假设不计提减值情况下该金融资产在转回日的摊余成本）

计提时：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备

转回时：做相反分录

特别提示：
1、计算未来现金流量现值时，应采用原实际利率计算确定
2、外币金融资产发生减值时，先按外币计算现值，在计量减值时，再按资产负债表日的即期汇率折算为记帐本位币

9年前

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