一、确认和计量的原则

（一）公允价值

（二）账面价值

（一）公允价值

1.采用公允价值计量的条件

①该项交换具有商业实质；

②换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

2.按公允价值计量的特点

①以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本；

②公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。

（二）账面价值

1.采用账面价值计量的条件

①非货币性资产交换不具有商业实质；

②或换入、换出资产的公允价值不能可靠计量。

2.按账面价值计量的特点

①以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本；

②无论是否支付补价，均不确认损益。收到或支付的补价作为确定换入资产成本的调整因素。

二、商业实质的判断

满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：

1.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。

2.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

注意：在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。