【点滴积累，汇成海洋】企业合并的纳税筹划
个个小小的知识点，一点点的积累，慢慢汇聚成为知识的海洋，带着我们解决遇到的各种问题。重复的力量就是这么简单。
并购有税收优惠政策的企业
可以使并购后企业整体的税务负担较小
并购亏损的企业
可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，
应该优先考虑法定最高亏损弥补额范围内亏损最大的企业。
并购上下游企业或关联企业
可以实现流通环节的减少，减少流转税纳税义务
合并企业弥补的被合并企业亏损的限额
＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
2.并购支付方式的纳税筹划
（1）股权支付
以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
规定：当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法，这样可以相对减少合并环节的纳税义务，获得抵税收益。
结论：
当采用股权支付不会对并购公司控制权产生重大影响时，应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额 不低于其交易支付总额的 85%，以争取达到特殊性税务处理的条件。
（2）非股权支付
以本企业的 现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
非股权支付采用一般性税务处理方法：
①对合并企业而言，需对 被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且 不能弥补被合并企业的亏损；
②对被合并企业的股东而言，需要对 资产转让所得缴纳所得税。因此，如果采用非股权支付方式，就要考虑到目标公司股东的税收负担，这样势必会增加收购成本。
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3年前
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