金融资产和金融负债

· 重分类

· 金融资产

o 分类

§ 债权的

· 是不是符合只支付利息和本金的现金流量特征

o 以摊余成本计量的金融资产

· 符合即收利息又收差价的的现金流量特征

o 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

· 即不收利息也不赚差价的现金流量特征

o 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产

§ 股权

· 看对对方的影响力如何

o 在重大影响以上（包括重大影响、共同控制、控制）

§ 长期股权投资

o 达不到重大影响的，叫金融资产

§ 是交易性的

· 交易性金融资产

§ 不是交易性的

· 看是不是指定为

o 指定的：这类资产从生到死不碰损益

§ 指定为其他权益投资

· 不指定：以允公价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

o 子主题

· 重分类

o 以摊余成本计量的重分类为以公允价值计量且其变动计量其他综合收益

§ 重分类日：公允大于账面之差，贷方走的是其他综合收益，

o 以摊余成本计量的重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

§ 转换日

· 公于与账面之前，走的是公允价值变动损益

· 计量

o 初始计量

§ 交易费用

· 除了交易性金融资产的交易费用在借方，走投资收益外其他的交易费用计入金融资产的成本

o 后续计量

§ 以摊余成本计量的金融资产

· 按初始摊余成本*实际利率计算投资收益

· 按面值*票面利率计算应计利息，差额计利息调整

§ 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

§ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产

§ 例：比如学习了债权投资的核算，接下来学其他债权投资核算时你会发现其实他们都中债权，只不过是一个企业给他划分为债权投资，一个企业把他划分为其他债权投资，同样是债权，分类不同核算也不同，有什么区别的，你会发现其他债权投资和债权投资，在不考虑公允价值时几乎思路是一样的，只是科目不同，到期末时，按照初始摊余成本乘以实际率算投资收益，按面值乘以票面率算应计利息，差额走利息调整，但是其他债权投资一但考虑公允价值时，要把公允价值算出一个其他综合收益，这个其他综合收益将来是能转损益的，除此之外，其他债权投资有减值，其他债权投资和债权投资的减值不同，债权投资减值时借计信用减值损失，贷计债权投资减值准备，而其他债权投资时借计：信用减值损失，贷计：其他综合收益，这个地方及其特殊我们要对比学习

§ 例：其他债权投资和其他权益工具比较，二个公允价值变动都走其他综合收益，但是其他债权投资的其他综合收益将来能转损益，而其他权益工具投资的其他综合收益将来是不能转损益的。不但不能转损益而且只能转权益性收益，另外其他债权投资有减值 ，其他权益投资没有减值，

§ 例：交易性金融资产和其他权益投资来比，看看他们那一样，那不一样