【考点22】预算的特征与作用：预算表格最具体，一致数量可执行；达标协调和考核。

① 预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。

② 预算具有两个特征：预算与企业的战略目标保持一致；预算是数量化的并具有可执行性。数量化和可执行性是预算最主要的特征。

③ 预算的作用主要表现在以下三个方面：

1. 预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；

2. 预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；

3. 预算是业绩考核的重要依据。

【考点23】预算的分类：分类长短业专财

①  根据预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为短期预算和长期预算。

②  根据内容不同，预算可以分为业务预算（即经营预算/总预算）、专门决策预算和财务预算。

1. 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等；

2. 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，如资本支出预算。

3. 财务预算是指企业在计划内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。

4. 企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算。

【考点24】预算工作的组织

① 公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行；

② 企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责；

③ 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异与原因，提出改进管理意见和建议；

④ 企业所属基层单位是企业预算的基本单位。

【考点25】预算的编制方法：定滚固弹零增量，时间数量出发点。

【考点26】增量预算法&零基预算法

增量预算：现存合理不需要，开支水平予以保；无效费用不得控，不必开支成必要。

① 编制增量预算应遵循的假定：

1. 企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

2. 企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；

3. 以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数；

② 增量预算的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

（零基预算）

③ 零基预算的优缺点：灵活应变贴需要，预算编制更透明；本高量大准确性，相关数据管水平。

1. 以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；

2. 有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

3. 预算编制工作量较大，成本较高；

4. 预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响大。

④ 零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

【考点27】固定预算法（静态预算法）&弹性预算法（动态预算法）

① 固定预算法的缺点

1. 适应性差。在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。

2. 可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

② 弹性预算法的优缺点

1. 考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。

2. 编制工作量大。

3. 市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。

③ 弹性预算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。

④ 弹性预算法又分为公式法和列表法。

【考点28】定期预算法&滚动预算法（连续预算法/永续预算法）

【考点29】预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总

【考点30】业务预算的编制

① 销售预算：

• 在销售预测的基础上编制，整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。

• 销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分推销员来编制。

② 生产预算

在销售预算的基础上编制，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。

在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

③ 直接材料预算

• 以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。

• 为了便于以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。

• 如果材料品种很多，需要单独编制材料存货预算。

④ 直接人工预算

• 以生产预算为基础编制。

• 是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。

⑤ 制造费用预算

• 变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。

• 固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

⑥ 产品成本预算

是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

⑦ 销售及管理费用预算

管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预计变化来调整。

【考点31】专门决策预算/长期投资预算/资本支出预算的编制

①  编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。

②  专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

【考点32】财务预算的编制

① 现金预算

1. 是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

2. 现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。

   可供使用现金=期初现金余额+现金收入

   可供使用现金-现金支出=现金余缺

   现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

② 利润表预算

预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，通过编制利润表预算，可以了解企业预期的盈利水平。

③ 资产负债表预算

1. 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。

2. 编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。

3. 预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。

4. 预计资产负债表是编制全面预算的终点。

【考点33】预算的执行

① 企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据；

② 对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；

③ 对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

【考点34】预算的调整

① 企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。

② 企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案。

③ 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：发展战略不能偏，经济最优可实现，关键差异是重点。

1. 预算调整事项不能偏离企业发展战略；

2. 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

3. 预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的，不符合常规的关键性差异方面。

【考点35】预算的分析与考核

① 企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议；

② 企业预算管理委员会应当定期组织预算审计；

③ 预算年度终了，预算管理委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。