【知识点】采购的纳税管理
（一）增值税纳税人的纳税筹划
1.基本原理
一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础。
增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。
增值率＝（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额
2.无差别平衡点增值率
【注：关于增值税税率，目前执行的是16%，并非17%，由于教材并未随最新规定作出调整，并且不影响同学们的学习，故本章例题中，依然保留17%的增值税税率。】
设一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%，令两类纳税人税负相同，有：
（不含税销售额－不含税购进额）×17%＝不含税销售额×3%
（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额＝3%/17%＝17.65%
【结论】若增值率＜17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。
（二）采购对象的纳税筹划
一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣。
一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外），但价格上会有优惠。
（三）结算方式的纳税筹划
【提示1】在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时，尽可能选择赊购方式
【提示2】在三种购货方式的价格有差异的情况下，需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。
（四）增值税专用发票管理
【提示】需要认证抵扣的企业，在取得增值税专用发票后应该尽快到税务机关进行认证；购进的多用途物资应先进行认证再抵扣，待转为非应税项目时再作进项税额转出处理。
1.基本原理
一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础。
增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。
增值率＝（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额
2.无差别平衡点增值率
【注：关于增值税税率，目前执行的是16%，并非17%，由于教材并未随最新规定作出调整，并且不影响同学们的学习，故本章例题中，依然保留17%的增值税税率。】
设一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%，令两类纳税人税负相同，有：
（不含税销售额－不含税购进额）×17%＝不含税销售额×3%
（不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额＝3%/17%＝17.65%
【结论】若增值率＜17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。
（二）采购对象的纳税筹划
一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣。
一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外），但价格上会有优惠。
（三）结算方式的纳税筹划
赊购 | 不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊购当期抵扣进项税额 |
预付 | 不仅要提前支付货款，在付款的当期如果未取得增值税专用发票，相应的增值税进项税额不能被抵扣。 |
【提示2】在三种购货方式的价格有差异的情况下，需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。
（四）增值税专用发票管理
【提示】需要认证抵扣的企业，在取得增值税专用发票后应该尽快到税务机关进行认证；购进的多用途物资应先进行认证再抵扣，待转为非应税项目时再作进项税额转出处理。
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7年前
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