不得抵扣的进项税额
　　（1）“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的。
　　【案例】某建材批发企业上月外购一批水泥大沙，取得增值税专用发票注明价款200万元，已认证抵扣。
　　本月将该批水泥用于建设职工食堂
　　则转出的进项税额＝200×13%＝26（万元）。

　　（2）非正常损失
　　因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
　　被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。
　　【注意】因地震等“自然灾害”造成的非正常损失，进项税额准予抵扣；
　　生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。
　　【案例】某企业因管理不善导致库存原材料毁损，材料总成本110万元，其中含运费成本10万元。
　　则转出的进项税额＝（110－10）×13%＋10×9%＝13.9（万元）。

　　【计算题】甲快递公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人。2019年8月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额14.43万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税）、陆路运输收入115.54万元（含增值税）。
　　已知：该公司符合加计抵减条件。
　　则甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为多少万元？
　　【解析】现代服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计“10%”抵减应纳税额；应纳税额＝823.62÷（1＋6%）×6%＋115.54÷（1＋9%）×9%－14.43×（1＋10%）＝40.29（万元）