回复：4楼十年梦的帖子

计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。
『正确答案』企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
　　即广告费和业务宣传费的扣除限额＝4600×15%＝690（万元），实际发生500＋220＝720（万元），应纳税调增720－690＝30（万元） 。

　　（2）管理费用：业务招待费50万元。
　　要求：计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
『正确答案』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。50×60%＝30（万元）＞4600×5‰＝23（万元），按照23万元扣除，应纳税调增50－23＝27（万元）。
　　（3）营业外支出：税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元。
　　要求：计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
『正确答案』税收滞纳金禁止税前扣除，应纳税调增5万元；公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，600×12%＝72（万元），实际发生84万元，应纳税调增84－72＝12（万元）。营业外支出共纳税调增5＋12＝17（万元）。
　　（4）投资收益：国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。
　　要求：计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
『正确答案』国债利息收入免税，纳税调减5万元；
　　从境内被投资非上市居民企业分回的股息免税，纳税调减40万元。投资收益共调减45万元。

　　（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。
　　要求：计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明纳税调增或调减）。
『正确答案』企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　200×14%＝28（万元），实际发生38万元，应纳税调增10万元。
　　（6）要求：计算甲企业2020年度应缴纳的企业所得税税额。
『正确答案』应纳税所得额＝600（利润总额）＋30（广告费和业务宣传费调增）＋27（业务招待费调增）＋17（营业外支出共纳税调增）－45（投资收益共调减）＋10（职工福利费）＝639（万元）
　　应纳税额＝639×15%＝95.85（万元）。