4、利息费用

　　【举例】甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。
　　甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为多少万元？
　　『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4万元。

　　5.业务招待费
　　按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
　　【提示】销售收入包括“主营业务收入”、“其他业务收入”和“视同销售收入”，但是不包括其他收入，如“投资收益”和“营业外收入”

　　【举例】2020年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为多少万元？
　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
　　70×60%=42（万元）＞8000×5‰=40（万元），因此准予扣除的业务招待费为40万元。

　　6.广告和业务宣传费

　　【提示】销售收入包括“主营业务收入”、“其他业务收入”和“视同销售收入”，但是不包括其他收入，如“投资收益”和“营业外收入”