【案例】中国境内居民企业甲公司2018年境内应纳税所得额为300万元（适用的企业所得税税率为25%），从A国分回140万元的税后利润（税前所得为200万元，A国的企业所得税税率为30%），从B国分回80万元的税后利润（税前所得为100万元，B国的企业所得税税率为20%）。已知，甲公司选择“分国不分项”计算其可抵免的境外所得税税额。

【解法1】（1）来源于A国所得的抵免限额=（300+200+100）×25%×200÷（300+200+100）=25%×200=50（万元），甲公司在A国实际缴纳企业所得税60万元，超过了抵免限额，2018年只能抵免50万元；（2）来源于B国所得的抵免限额=（300+200+100）×25%×100÷（300+200+100）=25%×100=25（万元），甲公司在B国实际缴纳企业所得税20万元，未超过抵免限额，2018年准予抵免20万元；（3）甲公司2018年境内、境外所得应缴纳企业所得税=（300+200+100）×25%-50-20=80（万元）。

【解法2】（1）境内所得单独计算；（2）来源于B国的境外所得适用税率低、少缴税的，应当补税；（3）来源于A国的境外所得适用税率高、多缴税的，以后再说；（4）甲公司2018年境内、境外所得应缴纳企业所得税=300×25%+80÷（1-20%）×（25%-20%）=80（万元）。