| 视同销售的8种情况： | 处理方法 or 账务 | 对比记忆 | ||
| （1）货物交付他人代销； | （委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入） | |||
| （2）销售代销货物； | （受托方的处理，按收取的手续费确认收入） | |||
| 不确认收入 | （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； | （不确认收入） | ||
| 不确认收入 | （4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； | 借：管理费用-招待费等科目 | （4）将外购的货物用于非应税项目； | 非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不能抵扣 |
| 贷：库存商品 | 1）如果外购货物直接用于非应税项目的，其进项税额直接计入相关的成本中（一开始就不抵扣） | |||
| 应交税费—应交增值税 （销项税额） | 2）如果外购货物已入库，中途改变用途，用于非应税项目的，其进项税额做转出 | |||
| （5）将自产、委托加工或购买的货物用于投资； | 借：长期股权投资 | |||
| 贷：主营业务收入/其他业务收入 | ||||
| 应交税费—应交增值税 （销项税额） | ||||
| （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； | 借：应付股利 | |||
| 贷：主营业务收入 | ||||
| 应交税费—应交增值税 （销项税额） | ||||
| （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； | 借：应付职工薪酬 | （7）将外购的货物用于集体福利或个人消费； | 不用做销售的账务处理，只要在发出领用这些货物时，将已确认的增值税进项转出 | |
| 贷：主营业务收入 | 借：应付职工薪酬XX | |||
| 应交税费—应交增值税（销项税额） | 贷：原材料XX | |||
| 应交税费-应交增值税（进项税额转出）XX | ||||
| 不确认收入 | （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 | 借：营业外支出 | ||
| 贷：库存商品 | ||||
| 应交税费—应交增值税（销项税额） | ||||
| 将货物( 有形动产) 用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途,要考虑货物的来源,如果货物是外购的,为进项税额不得抵扣的行为,需要将进项税额转出; 原因：外购的货物假如做视同销售处理，那计税基础可以参照购价，抵掉相关的进项税后，实际增值税负仍然是零，为简化处理，故直接做进项税转出即可 | ||||
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5年前
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