10.甲公司于2×18年1月5日取得一项债券投资,共支付价款800万元(含已宣告但尚未领取的利息20万元),另支 付相关交易费用5万元,甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因 素,甲公司该项金融资产的入账价值为( )万元。
A.785
B.700
C.780
D.705
9月前
对啦~
13131发表于2023-12-14 16:21:49
大家来做题哦~快~
【答案解析】入账价值=800-20+5=785(万元)。相关会计分录为:
借:其他债权投资 785
应收利息 20
贷:银行存款 805
由于题目没有告知债券的面值,所以无法列示其他债权投资——成本及其他债权投资——利息调整科目的金额。 【提示】对于其他债权投资,关于交易费用,本题说的是“另支付”,所以需要加上;如果题目说“买价××, 其中包括交易费用××”,此时计算入账价值不需要再加一遍交易费用。
【总结】金融资产的初始计量,是考试中常见的考试内容,而其中取得金融资产时交易费用的处理,是常设置的 考试陷阱。针对交易费用的处理,总结如下:
(1)以摊余成本计量的金融资产,取得时交易费用计入债权投资初始确认金额。
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具),取得时交易费用计入其他债权投资初 始确认金额。
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,取得时交易费用计入“投资收益”。
(4)直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,取得时交易费用计入其他
权益工具投资的初始确认金额。
【正确答案】A
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9月前