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2【单项选择题】 2×21年10月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用大客车

湖北橘子 二星青藤勋章
2【单项选择题】



2×21年10月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用大客车，该设备的账面原值为50万元，已计提累计折旧20万元，未计提减值准备，不含税公允价值为35万元；乙公司大客车的账面原值为35万元，已提折旧3万元，不含税公允价值为29万元。双方协商后，乙公司向甲公司支付银行存款6.78万元作为补价，甲公司为换入大客车发生相关税费3万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，资产交换前后用途不变。假设该项交易具有商业实质，换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量。假定双方均为增值税一般纳税人，设备、大客车适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司换入资产的入账价值为（　）万元。







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荣誉
C

1年前

二星青藤勋章
湖北橘子

参考解析：


甲公司进行非货币性资产交换收到的不含税补价＝35－29＝6（万元），甲公司换入大客车的入账价值＝35－6＋3＝32（万元）。或者根据含税补价6.78计算，即甲公司换入大客车的入账价值＝35－6.78＋35×13%－29×13%＋3＝32（万元）。
相关的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　30
　　累计折旧　　　　　　　　20
　　贷：固定资产——设备　　　　50
借：固定资产——大客车　　　　　　　　　　　　　　32
　　应交税费——应交增值税（进项税额）（29×13%）3.77
　　银行存款（6.78－3）　　　　　　　　　　　　　3.78
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（35×13%）4.55
　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
乙公司的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　32
　　累计折旧　　　　　　　　　3
　　贷：固定资产——大客车　　　　35
借：固定资产——设备　　　　　　　　　（29＋6）35
　　应交税费——应交增值税（进项税额）4.55
　　资产处置损益　　　　　　　　　　　3
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　32
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　3.77
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　6.78

1年前

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