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2【计算分析题】 A股份有限公司（以下简称“A公司”）委托B企业加工一批原材料

湖北橘子 二星青藤勋章
2【计算分析题】



A股份有限公司（以下简称“A公司”）委托B企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。B企业属于专门从事加工业务的企业。2×18年6月8日A公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税均未结算，B企业同类消费品的销售价格为62 000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18 000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为13%。
（答案以元为单位）
（1）计算B企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
（2）编制A公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。


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二星青藤勋章
湖北橘子
A股份有限公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：委托加工物资　　 49 800
　　贷：原材料　　 49 800 （0.5分）
②应付加工费、代扣代缴的消费税
借：委托加工物资　　 6 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　780
　　　　　　——应交消费税 　　6 200
　　贷：应付账款 　　12 980（1分）
③收回加工物资验收入库
借：原材料　 55 800
　　贷：委托加工物资　　 55 800 （0.5分）
④生产甲产品领用收回的加工物资
借：生产成本　　55 800
　　贷：原材料 　　55 800 （0.5分）
⑤生产甲产品发生其他费用
借：生产成本 　　42 700
　　贷：应付职工薪酬 　　21 500（18 000＋3 500）
　　　　制造费用 　　21 200 （1分）
⑥甲产品完工验收入库
借：库存商品 　　98 500
　　贷：生产成本 　　98 500（0.5分）
⑦销售甲产品
借：应收账款 　　226 000
　　贷：主营业务收入 　　200 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　26 000（1分）
借：税金及附加　　 20 000（200 000×10%）
　　贷：应交税费——应交消费税　　 20 000 （1分）
借：主营业务成本　　 98 500
　　贷：库存商品 　　98 500（0.5分）
⑧计算应交消费税并缴纳消费税
A公司应该缴纳的消费税＝20 000－6 200＝13 800（元）。（1分）
借：应交税费——应交消费税 　　13 800
　　贷：银行存款　　 13 800 （0.5分）

11月前

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