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9【多项选择题】 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额
湖北橘子
9
【多项选择题】
下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（ ）。
A.
企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时
B.
期末按公允价值调增交易性金融资产的金额
C.
期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D.
企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
395人看过
1年前
全部评论(5)
湖北橘子
对哒~优秀啊，保持住~
BCD
djjf发表于2023-08-30 13:38:39
1年前
djjf
BCD
1年前
湖北橘子
又到考试季~~
冲冲冲~
1年前
湖北橘子
参考解析：
选项
A，自行研发的无形资产确认时，内部研发形成无形资产时发生的资本化支出部分，借记无形资产，贷记研发支出——资本化支出，该分录不涉及损益类科目，所以说不影响会计利润；同时税法规定资本化的部分，应该在无形资产摊销时才允许分期税前扣除，所以它在初始确认时也不影响应纳税所得额。如果对该暂时性差异确认递延所得税，那么递延所得税的对应科目只能是无形资产本身，分录是借记递延所得税资产，贷记无形资产，无形资产的账面价值减少，这样就进一步产生了可抵扣暂时性差异，需要进一步确认递延所得税资产，由此陷入无限循环，所以准则规定这种情况下不确认递延所得税；选项
BC
，税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值与计税基础产生差额，产生暂时性差异，要确认相关的递延所得税；选项
D
，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，计提预计负债时税法不允许扣除，在未来期间实际发生时允许扣除，预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间允许税前扣除的金额（与账面价值相等）＝
0
，产生可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产。
1年前
湖北橘子
【参考答案】：
BCD
1年前
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冲冲冲~
对哒~优秀啊，保持住~
1年前