【单选题】 2×19年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子公司）_中级会计实务-正保会计网校

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【单选题】 2×19年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子公司）

湖北橘子

二星青藤勋章

【单选题】

2×19年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司编制2×19年合并财务报表时，下列抵销分录不正确的是（　）。

A.借：营业收入 80
　　贷：营业成本 60
　　　　无形资产——原价 20

B.借：资产处置收益 50
　　贷：无形资产——原价 50

C.借：无形资产——累计摊销 5
　　贷：管理费用 5

D.借：递延所得税资产 11.25
　　贷：所得税费用 11.25 [(50－5)×25％]

950人看过 3年前

全部评论(8)

二星青藤勋章

湖北橘子

答对啦

A
皮皮狗的爸比发表于2022-11-18 15:07:03

3年前

皮皮狗的爸比

A

3年前

皮皮狗的爸比

选项A，内部交易的专利权属于无形资产，在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理，因此抵销分录中不涉及营业收入、营业成本；选项B，无形资产的售价为80万元，账面价值为30万元（60－60/10×5），应抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润为50万元（80－30）；选项C，抵销内部交易收益造成的当期摊销的多计额＝50/5/2＝5（万元）；选项D，合并报表中2×19年末无形资产的账面价值＝30－30/5/2＝27（万元），计税基础＝80－80/5/2＝72（万元），账面价值小于计税基础的差额为45万元（72－27），在合并报表中确认递延所得税资产11.25万元（45×25%）。

3年前

皮皮狗的爸比

3年前

皮皮狗的爸比

3年前

二星青藤勋章

湖北橘子

大家来做题吧~不到最后不放弃

3年前

二星青藤勋章

湖北橘子

【正确答案】A

3年前

二星青藤勋章

湖北橘子

【答案解析】选项A，内部交易的专利权属于无形资产，在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理，因此抵销分录中不涉及营业收入、营业成本；选项B，无形资产的售价为80万元，账面价值为30万元（60－60/10×5），应抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润为50万元（80－30）；选项C，抵销内部交易收益造成的当期摊销的多计额＝50/5/2＝5（万元）；选项D，合并报表中2×19年末无形资产的账面价值＝30－30/5/2＝27（万元），计税基础＝80－80/5/2＝72（万元），账面价值小于计税基础的差额为45万元（72－27），在合并报表中确认递延所得税资产11.25万元（45×25%）。

3年前

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