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【多选题】 M公司是N公司的母公司，2×18年M公司销售一批商品给N公司

湖北橘子

二星青藤勋章

【多选题】

M公司是N公司的母公司，2×18年M公司销售一批商品给N公司，售价为80万元，成本为60万元。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，M公司2×18年末编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（　）。

A.借：营业收入80
　　贷：营业成本　80

B.借：营业成本20
　　贷：存货20

C.借：存货14
　　贷：资产减值损失14

D.借：所得税费用1.5
　　贷：递延所得税资产1.5

3044人看过 2年前

全部评论(8)

二星青藤勋章

湖北橘子

答对啦

ABC
皮皮狗的爸比发表于2022-11-18 15:07:32

2年前

皮皮狗的爸比

ABC

2年前

皮皮狗的爸比

选项C，N公司个别财务报表中存货期末成本为80万元，可变现净值为66万元，计提资产减值损失14万元，集团角度存货期末成本为60万元，可变现净值为66万元，未发生减值，因此需抵销个别财务报表中确认的资产减值损失。
选项D，正确分录应是：
借：递延所得税资产 1.5
　　贷：所得税费用 1.5
个别财务报表中因计提减值，确认递延所得税资产3.5万元（14×25%），集团角度期末存货账面价值为60万元，计税基础＝售价80×剩余存货100%＝80（万元），产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产5万元（20×25%），因此合并财务报表中需补确认递延所得税资产1.5万元（5－3.5）。

2年前

皮皮狗的爸比

2年前

皮皮狗的爸比

2年前

二星青藤勋章

湖北橘子

大家来做题吧~不到最后不放弃

2年前

二星青藤勋章

湖北橘子

【正确答案】ABC

2年前

二星青藤勋章

湖北橘子

【答案解析】选项C，N公司个别财务报表中存货期末成本为80万元，可变现净值为66万元，计提资产减值损失14万元，集团角度存货期末成本为60万元，可变现净值为66万元，未发生减值，因此需抵销个别财务报表中确认的资产减值损失。
选项D，正确分录应是：
借：递延所得税资产 1.5
　　贷：所得税费用 1.5
个别财务报表中因计提减值，确认递延所得税资产3.5万元（14×25%），集团角度期末存货账面价值为60万元，计税基础＝售价80×剩余存货100%＝80（万元），产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产5万元（20×25%），因此合并财务报表中需补确认递延所得税资产1.5万元（5－3.5）。

2年前

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