会计练习
12.甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月30日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日。甲公司在2×20年1月1 日至3月30日会计报表公布前发生如下事项：
（1）2×19年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该 诉讼案在2×19年12月31日尚未判决，甲公司已于2×19年12月31日确认预计负债300万元。 2×20年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失360万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿
款已经支付。
（2）2×20年3月4日，甲公司接到丙公司投诉，丙公司反映其于2×19年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大 量划痕，该批商品不含税售价为1000万元，成本为800万元，截至2×20年3月4日款项尚未收到。甲公司核查后确 认该批商品的外观瑕疵确实是发货前产生的。经协商，甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的折让，甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。
（3）2×20年3月20日，甲公司发现在2×19年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2×19年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为 3000万元。
其他资料：①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；②甲公司所得税采用资产负债表债务法核 算，适用的所得税税率25%；③甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 （答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据上述资料，判断上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。
（2）针对上述资产负债表日后调整事项，编制甲公司相关的调整分录。
（1）资料（1）（2）（3）均属于资产资产负债表日后调整事项
（2）
资料（1）
借：预计负债 300
以前年度损益调整 60
贷：其他应付款 360
借：其他应付款 360
贷：银行存款 360
借：应交税费-应交所得税 360*0.25=90
贷：以前年度损益调整 90
借：以前年度损益调整 300*0.25=75
贷：递延所得税资产 75
借：利润分配-未分配利润 60-90+75=45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配-未分配利润 4.5
资料2
借：以前年度损益调整 1000*0.1=100
应交税费-应交增值税（销项税） 13
贷：应收账款 113
借：应交税费-应交所得税 100*0.25=25
贷：以前年度损益调整 25
借：利润分配-未分配利润 100-25=75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配-未分配利润 7.5
资料3
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 600*0.25=150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配-未分配利润 450
借：利润分配-未分配利润 45
贷：盈余公积 45
【正确答案】
事项（1）（2）（3）均为资产负债表日后调整事项。（2分）
（2）
【正确答案】
事项（1）
借：以前年度损益调整60
预计负债300
贷：其他应付款360（1分）
借：其他应付款360
贷：银行存款360（0.5分）
借：应交税费——应交所得税90
贷：以前年度损益调整90（0.5分）
借：以前年度损益调整75
贷：递延所得税资产75（0.5分）
借：利润分配——未分配利润45
贷：以前年度损益调整45（0.5分）
借：盈余公积4.5
贷：利润分配——未分配利润4.5（0.5分）
事项（2）
借：以前年度损益调整100
应交税费——应交增值税（销项税额）13
贷：应收账款113（1分）
借：应交税费——应交所得税25
贷：以前年度损益调整25（0.5分）
借：利润分配——未分配利润75
贷：以前年度损益调整75（0.5分）
借：盈余公积7.5
贷：利润分配——未分配利润7.5（0.5分）
事项（3）
借：存货跌价准备600
贷：以前年度损益调整600（0.5分）
借：以前年度损益调整150
贷：递延所得税资产150（0.5分）
借：以前年度损益调整450
利润分配——未分配利润45
贷：盈余公积45（0.5分）
2年前