提问：

是辅助生产部门提供的所有都记入生产成本吗？生产用的折旧归制造费用，请问老师什么时候用生产成本？什么时候用制造费用？

回答：

是辅助生产部门提供的所有都记入生产成本吗？

回复：因为辅助生产部门发生的支出，之前已经做过：

借：生产成本--辅助生产成本

贷：银行存款等

现在发现，有一部分是属于在建工程的，所以分录是：

借：在建工程

贷：生产成本--辅助生产成本

生产用的折旧归制造费用，请问老师什么时候用生产成本？什么时候用制造费用？

回复：制造费用与生产成本的区别

生产成本是生产车间发生的费用，可以对象化直接计入某种产品，比如直接材料、直接人工，以及分配转来的制造费用。

制造费用也是生产车间发生的费用，但是不能对象化直接计入某种产品，需要先归集，期末通过一定方法转到具体产品成本。比如生产车间领用材料一般消耗、车间管理人员的薪酬、车间固定资产计提的折旧、车间水电费等杂费。

（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

【思试题】甲公司为上市公司，2020年2月1日，为回购其普通股股份，与乙公司签订合同，并向其支付100万元现金。根据合同，乙公司将于2020年6月30日向甲公司交付与100万元等值的甲公司普通股。甲公司可获取的普通股的具体数量以2020年6月30日甲公司的股价确定。甲公司应当确认一项金融资产？

『正确答案』确认金融资产。甲公司收到的自身普通股的数量随着其普通股市场价格的变动而变动。在这种情况下，甲公司应当确认一项金融资产。

借：衍生工具　　100

　　贷：银行存款　　100

提问：

衍生工具和非衍生工具各指什么？他们的区别？

回答：

衍生金融工具  非衍生金融工具

衍生工具顾名思义就是由别的金融工具“衍生”出来的。

比如说股票期权，这个期权就是基于股票的工具，期权票面上的那张标的股票的涨跌直接影响这个期权的价值。同理还有指数期货，就是这个期货合约的价格随指数的涨跌而变化。

衍生工具有：期权，期货，掉期合约，认股证，可转化债券， ……等等。衍生工具的种类极多，而且不断有新的被发明和交易，甚至还有基于衍生工具的衍生工具。

非衍生工具相对来说种类较小也固定，比如股票，指数，债券，存款 或外汇等，通常都是各种衍生工具的基石。

提问：

请问什么情况下用资本公积—股本溢价？什么情况下用资本公积—资本溢价科目？

回答：

资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分。

股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。

这两个科目的选择主要是根据公司的性质决定的。

提问：

请问什么是一揽子交易，如何理解呢？

回答：

一揽子交易是指大规模的或无区别的交易或行为，一揽子交易的最本质特征是：其中的各交易步骤是作为一个整体一并筹划和确定下来的，旨在实现同一交易目的、互为前提和条件。是指多次的交易，只是这些交易是相互关联、捆绑在一起的。

不满足上述特征的，就不属于一揽子交易。

关于一揽子交易的情况，一般了解就可以了，考试不会涉及这种情况的处理的。

一揽子交易举例：

9.为整合集团优势资源，乙公司计划处置其全资子公司C公司。2×13年11月21日，乙公司与甲公司签订不可撤销的协议，约定乙公司以1.5亿元的价格转让其持有的C公司100%股权。双方约定，甲公司在2×13年12月31日支付7000万元，先取得C公司30%的股份，处置后乙公司仍然对C公司具有控制权；2×14年12月31日甲公司再支付8000万元取得剩余70%的股份，至此乙公司丧失对C公司的控制权。

2×13年12月31日、2×14年12月31日C公司自购买日持续计算的净资产账面价值分别为1亿元、1.2亿元。假设该处置属于一揽子交易，乙公司持有C公司期间，C公司未发生其他综合收益和其他所有者权益变动，不考虑其他因素，则丧失控制权时，合并报表中计入当期损益的金额为（　）万元。

A.2000

B.3600

C.4000

D.4400

『正确答案』B

『答案解析』2×13年12月31日，处置30%股权对应的C公司净资产账面价值的份额＝10000×30%＝3000（万元）

2×13年12月31日计入其他综合收益的金额＝7000－3000＝4000（万元）

2×14年12月31日，处置70%股权对应的C公司净资产账面价值的份额＝12000×70%＝8400（万元）

2×14年12月31日计入当期损益的金额＝8000－8400+4000＝3600（万元）

因为一揽子交易视同各单项交易是一个整体的交易，所以单项交易不确认损益，只有最后完成了才确认损益，因此先通过其他综合收益科目过渡。

【基础知识题】2×16年5月6日，甲公司支付价款1 016万元（含交易费用1万元和已宣告但未发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×16年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。2×16年6月30日，该股票市价为每股5.2元。2×16年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。2×17年 5月9日，乙公司宣告发放股利　　4 000万元。2×17年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。2×17年5月20日，甲公司由于某特殊原因，以每股4.9元的价格将股票全部转让。

假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下（金额单位：万元）

（1）2×16年5月6日，购入股票：

借：应收股利　　　　　　15

　　其他权益工具投资　　1 001

　　贷：银行存款　　　　1 016

（2）2×16年5月10日，收到现金股利：

借：银行存款　　　　15

　　贷：应收股利　　15

（3）2×16年6月30日，确认股票价格变动：

借：其他权益工具投资　　　39

　　贷：其他综合收益　　　39

（4）2×16年12月31日，确认股票价格变动：

借：其他综合收益　　　40

　　贷：其他权益工具投资　40

（5）2×17年5月9日，确认应收现金股利：

借：应收股利　　　　　20

　　贷：投资收益　　　20

（6）2×17年5月13日，收到现金股利：

借：银行存款　　 　20

　　贷：应收股利　　　20

（7）2×17年5月20日，出售股票：

借：银行存款　　　　　 980

　　盈余公积　　　　　　　 2.1

　　利润分配——未分配利润　18.9

　　贷：其他权益工具投资　　 1 000

　　　　其他综合收益　　　　 1

提问：

其他债权投资和其他权益工具投资有什么区别？

回答：

其他债权投资科目和其他权益工具投资科目，如何区分？

一般来讲，如果是债券类的，被划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则通过其他债权投资科目核算。如果是股票或股权类的，被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则通过其他权益工具投资科目核算。