会费收入的核算

会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

1.当期会费

借：银行存款等

贷：会费收入——非限定性收入(无限定用途)

         ——限定性收入(有限定用途)

2.以后年度会费

借：银行存款等

贷：预收账款

借：会费收入——限定性收入

贷：限定性净资产

借：会费收入——非限定性收入

贷：非限定性净资产

业务活动成本的核算

业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。

如果民间非营利组织接受政府提供的专项资金补助，可以在“政府补助收入——限定性收入”科目下设置“专项补助收入”进行核算;同时，在“业务活动成本”科目下设置“专项补助成本”，归集当期为专项资金补助项目发生的所有费用。

借：业务活动成本

贷：银行存款等

借：非限定性净资产

贷：业务活动成本

净资产的核算

按照是否受到限制，民间非营利组织的净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。

如果资产或者资产所产生的经济利益(如资产的投资收益和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或(和)用途限制，由此形成的净资产即为限定性净资产，国家有关法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制的，该受限制的净资产也应作为限定性净资产;除此之外的其他净资产应作为非限定性净资产。

民间非营利组织应当设置“限定性净资产”科目来核算本单位的限定性净资产，并可根据本单位的具体情况和实际需要，在“限定性净资产”科目下设置相应的二级科目和明细科目。

1.期末结转限定性收入

借：捐赠收入——限定性收入

贷：限定性净资产

借：政府补助收入——限定性收入

贷：限定性净资产

2.限定性净资产的重分类

如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。

借：限定性净资产

贷：非限定性净资产

1.期末结转非限定性收入和成本费用项目

(1)期末结转非限定性收入

借：捐赠收入—非限定性收入

   会费收入—非限定性收入

   提供服务收入—非限定性收入

   政府补助收入—非限定性收入

   商品销售收入—非限定性收入

   投资收益—非限定性收入

   其他收入—非限定性收入

贷：非限定性净资产

(2)期末结转成本费用项目

借：非限定性净资产

贷：业务活动成本

    管理费用

    筹资费用

    其他费用

2.限定性净资产的重分类

如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类。

有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

3.调整以前期间非限定性收入、费用项目

如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。

民间非营利组织的财务会计报告

《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时民间非营利组织还应当编制会计报表附注；

在会计报表附注中侧重披露编制会计报表所采用的会计政策、已经在会计报表中得到反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中得到反映的重要信息的说明等内容。