1.将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

  贷：固定资产——原价

(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)

2.将期初累计多提折旧抵销

   贷：未分配利润——年初

3.将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

借：营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入)

   贷：营业成本(本期内部固定资产交易产生的销售成本)

    固定资产——原价

(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润)

(2)一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产

借：资产处置收益

   贷：固定资产——原价

4.将本期多提折旧抵销

   贷：管理费用等

若发生变卖，将上述抵销分录中的“固定资产——原价”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“资产处置收益”项目代替。

(1)将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销

   贷：资产处置收益(期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)

(2)将期初累计多提折旧抵销

   贷：未分配利润——年初

(3)将本期多提折旧抵销

   贷：管理费用等

1.确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)

合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部销售方(不是购货方)期末固定资产的账面价值

合并财务报表中固定资产计税基础为集团内部购货方期末按税法规定确定的账面价值。

本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产期末余额

借：递延所得税资产

借：递延所得税资产

借：未分配利润——年初

借：资产处置收益(期初累计多提摊销)

借：资产处置收益(本期多提摊销)

编制合并现金流量表时需要进行抵销处理的项目，主要有：

(1)母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量;

(2)母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金;

(3)母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量;

(4)母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量;

(5)母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。

合并现金流量表的编制与个别现金流量表相比，一个特殊的问题是在子公司为非全资子公司的情况下，涉及子公司与其少数股东之间的现金流入和现金流出的处理问题。

对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下设置“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。

对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下单设“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。