【2019年计算题】甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×16年至 2×18年与 A

办公楼相关的交易或事项如下：

资料一，2×16年 6月 30日，甲公司以银行存款 12 000万元购入 A办公楼，并于当日出租给乙公司

使用，且已办妥相关手续，租期 2年，500万元/年，租金每半年收一次。

资料二，2×16年 12月 31日，甲公司收到首期租金 250万元，并存入银行，2×16年 12月 31日，

该办公楼公允价值为 11 800万元。

资料三，2×18年 6月 30日，租赁期满，甲公司收回并交付本公司行政管理部门使用，当日，该办公

楼账面价值与公允价值均为 11 500万元，预计尚可使用 20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折

旧。

本题不考虑增值税及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司 2×16年 6月 30日购入 A办公楼的会计分录。

（2）编制甲公司 2×16年 12月 31日收到租金的会计分录。

（3）编制甲公司 2×16年 12月 31日 A办公楼公允价值变动的会计分录。

（4）2×18年 12月 31日，编制甲公司收回 A办公楼并交付本公司使用的会计分录。

（5）计算甲公司对 A办公楼应计提的 2×18年下半年折旧总额，并编制会计分录。

『答案及解析』

（1）2×16年 6月 30日，购入办公楼：

借：投资性房地产——成本 12 000

贷：银行存款 12 000

（2）2×16年 12月 31日，确认租金收入：

借：银行存款 250

贷：其他业务收入 250

（3）2×16年 12月 31日，确认公允价值变动：

借：公允价值变动损益 200

贷：投资性房地产——公允价值变动 200

（4）2×18年 12月 31日，收回办公楼转为自用：

借：固定资产 11 500

投资性房地产——公允价值变动 500

贷：投资性房地产——成本 12 000

（5）2×18年下半年固定资产应计提折旧额＝11 500/20/2＝287.5（万元）。

借：管理费用 287.5

贷：累计折旧 287.5