3.连续编制合并财务报表时的抵销处理

　　（1）将内部应收款项与应付款项的期末余额予以抵销
　　借：应付账款/应付票据
　　　　贷：应收账款/应收票据

　　（2）将内部应收款项上期计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销
　　借：应收账款/应收票据
　　　　贷：未分配利润——年初

　　同时，调整该部分坏账准备的所得税影响
　　借：未分配利润——年初
　　　　贷：递延所得税资产

　　（3）对于本期个别财务报表中内部应收款项的坏账准备增减变动金额应予以抵销
　　借：应收账款/应收票据
　　　　贷：信用减值损失
　　或者做相反分录。

　　同时，调整该部分坏账准备变动额的所得税影响
　　借：所得税费用
　　　　贷：递延所得税资产
　　或者做相反分录

　　（三）内部债券投资和内部发行债券的抵销
　　1.内部债权投资与发行债券的余额抵销
　　借：应付债券
　　　　贷：债权投资/其他债权投资

　　2.投资方确认的收益与发行方确认的利息
　　借：投资收益
　　　　贷：财务费用等

　　3.如果作为其他债权投资并产生公允价值变动的
　　（1）抵销该公允价值变动影响金额
　　借：其他综合收益
　　　　贷：其他债权投资——公允价值变动
　　或者做相反方向分录

　　（2）抵销其所得税影响
　　借：递延所得税负债
　　　　贷：其他综合收益
　　或者做相反方向分录