三、内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理

　　（一）内部交易形成的固定资产使用寿命届满进行清理时的抵销处理。
　　由于固定资产已经通过清理计入清理损益，因此调整未实现内部交易损益时，无需调整固定资产，而是直接调整营业外收入/支出
　　（1）调整未实现内部交易损益对固定资产原值的影响
　　借：未分配利润——年初
　　　　贷：营业外收入

　　（2）调整未实现内部交易损益对以前年度累计折旧的影响
　　借：营业外收入
　　　　贷：未分配利润——年初

　　（3）调整未实现内部交易损益对当年计提折旧的影响
　　借：营业外收入
　　　　贷：管理费用

　　以上三笔抵销分录，可以合并为以下抵销分录：
　　借：未分配利润——年初
　　　　贷：管理费用

　　（二）内部交易形成的固定资产超期使用进行清理时的抵销处理
　　在超期使用期间，由于固定资产未进行清理，因此仍需调整抵销固定资产。对于超期使用后进行清理的，调整未实现内部交易损益时，应当直接抵销营业外收入/支出。
　　1.使用期届满当年的抵销
　　（1）调整未实现内部交易损益对固定资产原值的影响
　　借：未分配利润——年初
　　　　贷：固定资产——原价

　　（2）调整未实现内部交易损益对以前年度累计折旧的影响
　　借：固定资产——累计折旧
　　　　贷：未分配利润——年初

　　（3）调整未实现内部交易损益对当年计提折旧的影响
　　借：固定资产——累计折旧
　　　　贷：管理费用

　　2.使用期届满以后年度（超期使用期间）的抵销
　　（1）调整未实现内部交易损益对固定资产原值的影响
　　借：未分配利润——年初
　　　　贷：固定资产——原价

　　（2）调整未实现内部交易损益对累计折旧的影响
　　借：固定资产——累计折旧
　　　　贷：未分配利润——年初

　　3.超期使用后固定资产清理的抵销
　　（1）调整未实现内部交易损益对固定资产原值的影响
　　借：未分配利润——年初
　　　　贷：营业外收入

　　（2）调整未实现内部交易损益对以前年度累计折旧的影响
　　借：营业外收入
　　　　贷：未分配利润——年初