例：（单选题）根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是（　）。
　　A.收入的金额能够可靠地计量
　　B.相关的经济利益很可能流入企业
　　C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
　　D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

『正确答案』B
『答案解析』选项B的内容不属于四个条件的范围。

　　例：单选题（2018年）下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（　）。
　　A.居民企业来自于境外的所得
　　B.小型企业来自于境内的所得
　　C.高新技术企业来自于境内的所得
　　D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

『正确答案』D
『答案解析』对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。

税率类型

适用主体

基本税率25%

1.居民企业：
（1）境内企业。
（2）实际管理机构在境内的企业。
2.非居民企业：（设立机构、场所）
来源于境内的所得或来自境外且与境内机构、场所有实际联系的所得

优惠税率

20%

小型微利企业

15%

高新技术企业

10%

非居民企业：（名义税率20%但实际为10%）
上述2以外的情形

　　例：（多选题）依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（ ）。
　　A.销售货物所得，按照机构所在地确定
　　B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
　　C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
　　D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
　　E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

『正确答案』BCDE
『答案解析』选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　例：（多选题）下列关于来源地的确定说法正确的有（　）。
　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
　　B.提供劳务所得按照报酬支付地确定
　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
　　D.特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定
　　E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

『正确答案』ACD
『答案解析』劳务所得按劳务发生地确定；不动产转让所得按不动产所在地确定。

　　例：（单选题）某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（　）万元。
　　A. 500
　　B. 580
　　C. 700
　　D. 780

『正确答案』C
『答案解析』来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入。