12.A公司适用的所得税税率为25%。A公司为开发新技术2020年发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2020年7月1日新技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同。
　　2020年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（　）。
　　A.资产账面价值为950万元
　　B.资产计税基础为1 662.5万元
　　C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
　　D.应确认递延所得税资产178.13万元

『正确答案』D
『答案解析』账面价值＝1 000－1 000／10×6／12＝950（万元）；计税基础＝1 000×175%－1 000×175%／10×6／12＝　1 662.5（万元）；可抵扣暂时性差异＝1 662.5－950＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。