交易性金融资产
[以公允价值计量且其变动计入当期损益的债务工具投资]

交易性金融负债
[以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债]

1.初始计量

企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。

企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。

2.后续计量

对于按照公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失，应当记入“公允价值变动损益”科目

对于按照公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应当记入“公允价值变动损益”科目

3.账务处理

（1）取得金融资产
借：交易性金融资产
　　贷：银行存款

（1）发行短期融资券
借：银行存款
　　贷：交易性金融负债

（2）期末确认公允价值变动
借：交易性金融资产
　　贷：公允价值变动损益
或相反分录

（2）期末确认公允价值变动
借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融负债
或相反分录
企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动
借：其他综合收益
　　贷：交易性金融负债
或相反分录

（3）期末确认利息收入
借：应收利息
　　贷：投资收益

（3）期末确认利息费用
借：财务费用
　　贷：应付利息

（4）到期收回本息
借：银行存款
　　投资收益[或贷方]
　　贷：交易性金融资产[账面价值]
　　　　应收利息

（4）到期支付本息
借：交易性金融负债[账面价值]
　　应付利息
　　贷：银行存款
　　　　公允价值变动损益[或借方]
该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。