交易性金融资产
[以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资]

其他权益工具投资
[以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资]

1.初始计量

（1）企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。

（1）企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。

（2）企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理。

2.后续计量

对于按照公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失，应当记入“公允价值变动损益”科目

指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

3.账务处理

（1）取得股票或股权投资
借：交易性金融资产——成本[公允价值]
　　投资收益[交易费用]
　　应收股利[支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利]
　　贷：银行存款

（1）取得股票或股权投资
借：其他权益工具投资——成本[公允价值＋交易费用]
　　应收股利[支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利]
　　贷：银行存款

（2）公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
或相反分录

（2）公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动
　　贷：其他综合收益
或相反分录

（3）宣告发放现金股利
借：应收股利
　　贷：投资收益
借：银行存款
　　贷：应收股利

（3）宣告发放现金股利
同左

（4）处置
借：银行存款
　　贷：交易性金融资产
　　　　——成本
　　　　——公允价值变动[或借方]
　　　　投资收益[或借方]
【提示】处置该金融资产时，其公允价值变动，不需要转入投资收益。

（4）处置
借：银行存款
　　其他综合收益
　　贷：其他权益工具投资——成本
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动[或借方]
　　　　盈余公积[或借方]
　　　　利润分配——未分配利润[或借方]