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第八章 金融资产 14

(四)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产


  1.购入投资时
  (1)购入为债券投资的
  借:交易性金融资产——成本(倒挤成本)
    应收利息
    投资收益(交易费用)
    贷:银行存款


  (2)购入为股票投资的
  借:交易性金融资产——成本(倒挤成本)
    应收股利
    投资收益(交易费用)
    贷:银行存款


  2.确认投资收益
  (1)债券投资期末计息
  借:应收利息 
    贷:投资收益


  【教师提示】对于划分为“交易性金融资产”的债券投资,计算利息时无需考虑实际利率法。直接用票面金额乘以票面利率即可。


  (2)股票投资宣告发放现金股利的
  借:应收股利 
    贷:投资收益


  3.资产负债表日发生公允价值变动的
  (1)公允价值大于账面余额的
  借:交易性金融资产——公允价值变动
    贷:公允价值变动损益


  (2)公允价值小于账面余额的
  借:公允价值变动损益
    贷:交易性金融资产——公允价值变动


  4.出售投资时
  借:银行存款
    贷:交易性金融资产——成本
      交易性金融资产——公允价值变动
  投资收益(倒挤差额)
  【教师提示】注意,对于交易性金融资产,其持有期间的“公允价值变动损益”视为已经实现,所以出售时无需再次结转入当期损益。

102人看过 1月前
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