1.【多项选择题】甲公司2×14年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①年初购入的专利权无法认定其摊销期限，初始成本为300万元，税务上采用10年期直线摊销法，年末未发生减值；②计提与担保事项相关的预计负债600万元；③年初购入的其他权益工具投资公允价值上升200万元；④计提债权投资减值准备140万元。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的有（　）。
　　A.预计负债产生应纳税暂时性差异
　　B.无形资产产生应纳税暂时性差异
　　C.其他权益工具投资产生可抵扣暂时性差异
　　D.债权投资减值准备产生可抵扣暂时性差异

『正确答案』BD
『答案解析』因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；其他权益工具投资公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项C不正确。

　2.【单项选择题】资料同前，甲公司2×14年度递延所得税费用是（　）万元。
　　A.－35
　　B.－27.5
　　C.－7.5
　　D.－30

『正确答案』B
『答案解析』①债权投资减值确认递延所得税资产35万元（＝140×25%）；
　　②使用寿命不确定的无形资产产生应纳税暂时性差异30万元，相应的递延所得税负债为7.5万元（＝30×25%）；
　　③递延所得税收益＝（140－30）×25%＝27.5（万元）；
　　④递延所得税费用＝－27.5（万元）。

3.【多项选择题】有关所得税会计处理的如下论断中，正确的有（　）。
　　A.商誉减值作可抵扣暂时性差异认定
　　B.权益法下，如果长期股权投资未来有意图转让，则应确认账面价值与计税基础的差异为暂时性差异，并确认相关所得税影响
　　C.非同一控制下的控股合并下，如果税法认定为免税合并，对于子公司纳入合并的资产负债数据，将会出现集团层面的账面价值与计税标准的一系列差异，并由此影响商誉的计算
　　D.如果税法认可产品质量保证费用的实际支出，则形成暂时性差异

『正确答案』ABCD
『答案解析』选项D，企业计提产品质量保证费用时确认预计负债，税法不认可，税法认可的是实际发生产品质量保证费用，因此预计负债的账面价值大于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异。