入账成本＝买价－到期未收利息＋交易费用；

会计分录

借：其他债权投资－－成本（面值）

          －－利息调整（溢价在借方、折价在贷方）

           －－应计利息（未到期的利息）

应收利息（到期未收利息）

贷：银行存款

每期投资收益＝期初摊余成本×实际利率；

【备注】公允价值的调整不影响后续投资收益的计算。

会计分录

借：其他债权投资－－应计利息

（应收利息）

其他债权投资－－利息调整（折价摊销在借方，溢价摊销在贷方）

贷：投资收益

期末公允价值的调整

①增值时：

借：其他债权投资－－公允价值变动

   贷：其他综合收益

②贬值时：

反之

③“其他综合收益”在金融资产处置时转“投资收益”

减值与价值下滑的关系

①先认定总的价值下滑

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（价值下滑总量）
贷：其他债权投资(价值下滑总量)

②再认定事实贬值部分

借：信用减值损失

贷：其他综合收益——信用减值准备 　

减值恢复

①减值幅度内恢复：

借：其他债权投资

   贷：信用减值损失

②超过减值幅度的公允价值上升部分，确认为公允价值变动：

借：其他债权投资 　　　　

贷：其他综合收益