入账成本＝买价－到期未收利息＋交易费用；

会计分录

借：债权投资——成本（面值）

       ——应计利息（包含的未到期利息）

       ——利息调整（溢价在借方，折价在贷方）

应收利息（购入时包含的到期未收利息）

贷：银行存款

每期投资收益＝期初摊余成本×实际利率；

会计分录

借：债权投资——应计利息

（应收利息）

债权投资——利息调整（折价摊销在借方，溢价摊销在贷方）

贷：投资收益

规律

分次付息到期还本的债券

折价

①每年的实际利息收益大于票面利息，其差额追加本金，使其本金最终等于面值；

②摊余成本和投资收益呈上升态势。

溢价

①每年的实际利息收益小于票面利息，其差额冲减本金，使其本金最终等于面值；

②摊余成本和投资收益呈下降态势。

到期一次还本付息的债券

摊余成本和投资收益呈上升态势

会计分录

①计提时：

借：信用减值损失

　　贷：债权投资减值准备

②恢复时：

借：债权投资减值准备

　　贷：信用减值损失

减值恢复应以所计提的减值准备为上限。

债权投资账面价值＝债权投资－债权投资减值准备＝摊余成本

会计分录

借：其他债权投资

债权投资减值准备

贷：债权投资

  其他综合收益（贬值则借记）

此“其他综合收益”在将来金融资产处置时转入“投资收益”