2020年零基础预习——关键考点48调整所得税影响
（1）三种业务的所得税处理原则
会计政策变更的所得税问题 | 重大前期会计差错更正的所得税问题 | 资产负债表日后调整事项的所得税问题 |
由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负债”的影响。由此推论： | ①如果该差错影响到了应税所得口径，则应调整“应交税费――应交所得税”； | ①调整年报期间的“应交税费――应交所得税”的条件：该调整事项影响到了应税所得口径； |
（2）根据上述原则分析后认定所得税费用影响额：
A.调减所得税费用：
借：应交税费（或递延所得税资产或负债）
贷：以前年度损益调整
B.调增所得税费用：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费（或递延所得税资产或负债）
（3）将税后影响转入“利润分配——未分配利润”
A.调减税后净利时：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
B.调增税后净利时：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
（4）调整多提或少提的盈余公积
A.调减盈余公积时：
借：盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
B.调增盈余公积时：
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
需注意的是：
对于会计政策变更的处理，还应将前三个分录合并为一个，即不允许出现“以前年度损益调整”，其他情况则无此必要。
【比对二】报表修正
会计政策变更 | 会计差错更正 | 资产负债表日后事项 |
1.发生当期的资产负债表的年初数 | 1.发现当期的资产负债表的年初数 | 1.年度资产负债表的年末数 |
5年前