第九章 交易性金融资产——以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始计量
1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）；
2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。
一般分录如下：
借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）
投资收益（交易费用）
应收股利（或应收利息）
贷：银行存款（支付的总价款）
（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量
1.会计处理原则
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。
2.一般会计分录
①当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（三）持有期内的红利收益和利息收益
1.当被投资方宣告分红或利息到期时
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
2.收到现金股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
（四）处置时
借：银行存款（净售价＝售价－交易费用）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）
（1）交易性金融资产出售时投资收益＝交易性金融资产处置时的损益影响＝净售价－处置时的账面价值；
（2）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额＝①交易费用＋②计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益＋③转让时的投资收益。
大家慢慢消化哈~~
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始计量
1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）；
2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。
一般分录如下：
借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）
投资收益（交易费用）
应收股利（或应收利息）
贷：银行存款（支付的总价款）
（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量
1.会计处理原则
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。
2.一般会计分录
①当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（三）持有期内的红利收益和利息收益
1.当被投资方宣告分红或利息到期时
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
2.收到现金股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
（四）处置时
借：银行存款（净售价＝售价－交易费用）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）
（1）交易性金融资产出售时投资收益＝交易性金融资产处置时的损益影响＝净售价－处置时的账面价值；
（2）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额＝①交易费用＋②计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益＋③转让时的投资收益。
大家慢慢消化哈~~
10989人看过
5年前
全部评论(17)