会计上一般按照是否有明确的用途，而将借款分为专门借款和一般借款。借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息费用和外币借款发生的汇兑差额。借款费用开始资本化需要同时满足三个条件：1、资产支出已经发生；2、借款费用已经发生；3、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。

暂停借款费用资本化的条件：非正常中断（因为企业管理决策的原因或其他不可预见原因导致的中断）包括发生质量纠纷、生产用料未及时供应、资金周转发生困难、发生安全事故劳动纠纷等。正常中断（达到预定可使用状态所必要的程序或者事先可预见的不可抗力）包括可预见的质量或安全检查、可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节）导致施工停顿。

停止资本化时点：构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

借款费用的会计处理：

一、专门借款

利息资本化金额=借款当期实际发生的利息费用-未动用借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的收益金额

二、一般借款

利息资本化金额=一般借款的资产支出加权平均数*所占用一般借款的资本化率

三、外币专门借款汇兑差额

在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入资产成本。而除了外币专门借款之外的其他外币借款本金及利息的汇兑差额应作为财务费用，计入当期损益。