在长期股权投资的内部商品交易合并处理时，个别报表的存货跌价准备抵消，为什么个别报表因存货跌价准备确认的递延所得税资产没有
在长期股权投资的内部商品交易合并处理时，个别报表的存货跌价准备抵消，为什么个别报表因存货跌价准备确认的递延所得税资产没有抵消？
【教材例26-12】甲公司系A公司的母公司，甲公司本期向A公司销售商品2 000万元，其销售成本为1 400万元；A公司购进的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末存货。A公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1 840万元。为此，A公司期末对该存货计提存货跌价准备160万元，并在其个别财务报表中列示。
在本例中，该存货的可变现净值降至1 840万元，高于抵销未实现内部销售损益后的金额1 400万元。
此时，在编制本期合并财务报表时，应进行如下合并处理：
（1）将内部销售收入与内部销售成本抵销：
借：营业收入 2 000
贷：营业成本 2 000
（2）将内部销售形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益抵销：
借：营业成本 600
贷：存货 600
（3）将A公司本期计提的存货跌价准备抵销：(如果计提的准备小于存货中未实现内部销售利润，提多少抵多少，因为站在整体不应该提准备)
借：存货——存货跌价准备 160
贷：资产减值损失 160
合并报表中存货成本为1 400万元，可变现净值为1 840万元，账面价值为1 400万元。
计税基础为2 000万元
应确认递延所得税资产余额=（2 000-1 400）×25%=150（万元）
因个别报表中已确认递延所得税资产=160×25%=40（万元），合并报表中调整分录如下：
借：递延所得税资产 110
贷：所得税费用 110
【教材例26-12】甲公司系A公司的母公司，甲公司本期向A公司销售商品2 000万元，其销售成本为1 400万元；A公司购进的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末存货。A公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1 840万元。为此，A公司期末对该存货计提存货跌价准备160万元，并在其个别财务报表中列示。
在本例中，该存货的可变现净值降至1 840万元，高于抵销未实现内部销售损益后的金额1 400万元。
此时，在编制本期合并财务报表时，应进行如下合并处理：
（1）将内部销售收入与内部销售成本抵销：
借：营业收入 2 000
贷：营业成本 2 000
（2）将内部销售形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益抵销：
借：营业成本 600
贷：存货 600
（3）将A公司本期计提的存货跌价准备抵销：(如果计提的准备小于存货中未实现内部销售利润，提多少抵多少，因为站在整体不应该提准备)
借：存货——存货跌价准备 160
贷：资产减值损失 160
合并报表中存货成本为1 400万元，可变现净值为1 840万元，账面价值为1 400万元。
计税基础为2 000万元
应确认递延所得税资产余额=（2 000-1 400）×25%=150（万元）
因个别报表中已确认递延所得税资产=160×25%=40（万元），合并报表中调整分录如下：
借：递延所得税资产 110
贷：所得税费用 110
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6年前
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