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2017中级会计实务笔记整理~

非魅er
前言 ：2017中级会计考试结束了，学习通道也即将关闭了，我打算把之前帖子里的笔记整理、答疑版问的问题整理到一起，以方便后续查看。



14357人看过 8年前

全部评论(31)

非魅er
19


提问内容
请问日后调整事项的处理中涉及到递延所得税资产和递延所得税负债调整的情况有哪些？是不是在有涉及到资产和负债账面价值变动的时候才会调整递延所得税资产和递延所得税负债？



学员fang943624，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
请问日后调整事项的处理中涉及到递延所得税资产和递延所得税负债调整的情况有哪些？
回复：这要看是否形成或转回暂时性差异，只要有暂时性差异变动，就要调整递延所得税影响。具体情况很多。
是不是在有涉及到资产和负债账面价值变动的时候才会调整递延所得税资产和递延所得税负债？
回复：是的。









提问内容
之后调整事项的处理中调整应交所得税的情况有哪些呢？是不是日后调整事项，只要在所得税汇算清缴之前发生，都会涉及到应交所得税的调整呢？



学员fang943624，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
递延所得税与应交所得税的调整，应分别从各自角度进行独立分析：
1、判断是否调整递延所得税时，应从资产、负债的账面价值、计税基础出发，分析资产、负债的暂时性差异是否发生变动，如果发生了变动，则一般需调整递延所得税。
常见事例：（1）日后期间因诉讼案件结案而调整预算负债；（2）日后事项表明资产负债表日确认的资产减值金额不适合而调整减值准备（如补提或转回坏账准备等）。
2、判断是否调整应交所得税时，应从企业纳税义务的角度出发，分析调整事项是否导致企业纳税义务发生变动，如果调整事项导致企业纳税义务发生变动，则一般应该调整应交所得税。
常见事例：（1）日后期间诉讼案件结案，相关赔偿损失允许税前扣除；（2）在报告年度已确认收入的商品销售，在日后期间发生销售退回、销售折让。

8年前

非魅er
16

1、资产账面小于计税可抵扣；
2、新增可抵扣追加，转回可抵扣冲减；
3、可抵扣匹配递延所得税资产，增加计借方，转回计贷方；
4、递延所得税资产发生额=当期可抵扣差异变动额*所得税税率
5、递延所得税资产余额=该时点可抵扣差异累计*所得税税率
6、资产账面大于计税应纳税；
7、新增应纳税冲减，转回应纳税追加；
8、应纳税匹配递延所得税负债，增加计贷方，转回计借方；
9、递延所得税负债发生额=当期应纳税差异变动额*所得税税率；
10、递延所得税负债余额=该时点应纳税差异累计*所得税税率；
11、负债账面大于计税可抵扣；
12、负债账面小于计税应纳税。


税法不认提减值；
税法不认公允，只认初始成本；
无形资产会计不摊销，税务上要按至少10年摊销；
无形资产的研发支出按150%加计扣除（追加50%）。








1、下列有关资产、负债计税基础的表述中，正确的有（　）。
A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础为0
C、企业对持有的账面余额为460万元的原材料计提了存货跌价准备70万元，则该原材料的计税基础为460万元
D、企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，计税基础为500万元。企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础＝账面价值500－预计未来期间税前可以扣除的金额0＝500（万元）；选项C，存货跌价准备税法上不允许扣除，因此计税基础＝460－0＝460（万元）；选项D，税法规定当期扣除的部分为180万元，因此计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝200－0＝200（万元）。


提问内容
D选项还是有点不太明白
学员fang943624，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：


应付职工薪酬是负债类科目
账面价值=200万元，计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额
由于本期可扣除180万元，未扣除的20万元未来也不允许扣除
所以计税基础=200-0=200万元






提问内容
调增调减留存收益，有点不太能明白。请问所得税的变化、政策变更，是怎么影响留存收益的增减变动的呢？我能算出来金额，就是老是搞不清楚调增还是调减。

学员fang943624，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
留存收益包括盈余公积和未分配利润，都属于所有者权益类科目，借方表示减少贷方表示增加，您可以根据分录中涉及的科目的借贷方来判断是增加还是减少的。







提问内容
我可以简单的理解为新增应纳税差异和转回可抵扣差异，就是调增利润总额，也就调增留存收益吗？

学员fang943624，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
不是的，留存收益包括盈余公积和未分配利润，在计算应纳税所得额是有两种方法的：
应纳税所得额的计算有两种方法：一种是从资产负债表的角度：应纳税所得额＝税前会计利润+（本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异）-（本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异）+/-其他纳税调整事项；
理解：可抵扣暂时性差异是指可以抵扣未来期间可以抵扣应交的所得税，所以本期发生时就应该调增本期的应纳税所得额；而应纳税暂时性差异是指未来期间应纳税的暂时性差异，也就是说未来需要纳税的，所以本期确认的时候就应该调减本期的应纳税所得额。
一种是从损益的角度考虑，应纳税所得额=会计利润+按照会计准则计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用+/-计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额+/-计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得的收入之间的差额-税法规定不征税收入+/-其他需要调整的因素。
祝您顺利通过考试！

8年前

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