{和胡蝶一起过中级}{知识点梳理}递延所得税负债的确认和计量——第十六章
一、递延所得税负债的确认
1、除规定不可确认的情况外，应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目有以下几种情况：
（1）对应所得税费用：交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额
（2）对应其他综合收益：与直接计入所有者权益的交易或事项相关的
（3）调整商誉或营业外收入：企业合并中资产、负债账面价值和计税基础不一致产生的
2、不确认递延所得税负债的情况
（1）商誉本身产生的暂时性差异
【提示】注意免税合并中确认递延所得税的暂时性差异是被合并方的可辨认资产、负债所产生的，并不是商誉本身所产生的暂时性差异，只是在对这部分暂时性差异确认递延所得税资产/负债时，对应科目是商誉或营业外收入
（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项发生时既不影响会计利润、也不影响应纳税所得额
（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异同时满足以下两个条件：
①投资企业能够控制暂时性差异转回的期间
②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
【提示】满足能够控制暂时性差异转回时间的条件一般是通过与其他投资者签订协议等，达到能够控制被投资单位利润分配政策等情况
二、递延所得税负债的计量
递延所得税负债=应纳税暂时性差异*转回期间适用的所得税税率
【提示】递延所得税负债的确认不要求折现
【备注】对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图，如果企业拟长期持有该项投资，则一般不确认相关的递延所得说影响；如果企业持有意图由长期持有转变为拟近期出售，则一般应确认相关的递延所得税影响
1、除规定不可确认的情况外，应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目有以下几种情况：
（1）对应所得税费用：交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额
（2）对应其他综合收益：与直接计入所有者权益的交易或事项相关的
（3）调整商誉或营业外收入：企业合并中资产、负债账面价值和计税基础不一致产生的
2、不确认递延所得税负债的情况
（1）商誉本身产生的暂时性差异
【提示】注意免税合并中确认递延所得税的暂时性差异是被合并方的可辨认资产、负债所产生的，并不是商誉本身所产生的暂时性差异，只是在对这部分暂时性差异确认递延所得税资产/负债时，对应科目是商誉或营业外收入
（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项发生时既不影响会计利润、也不影响应纳税所得额
（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异同时满足以下两个条件：
①投资企业能够控制暂时性差异转回的期间
②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
【提示】满足能够控制暂时性差异转回时间的条件一般是通过与其他投资者签订协议等，达到能够控制被投资单位利润分配政策等情况
二、递延所得税负债的计量
递延所得税负债=应纳税暂时性差异*转回期间适用的所得税税率
【提示】递延所得税负债的确认不要求折现
【备注】对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图，如果企业拟长期持有该项投资，则一般不确认相关的递延所得说影响；如果企业持有意图由长期持有转变为拟近期出售，则一般应确认相关的递延所得税影响
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9年前
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