{和胡蝶一起过中级}{知识点梳理}债务转为资本和修改其他债务条件会计处理——第十二章

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一、债务转为资本

债务人的会计处理   借：应付账款（账面余额）
                          贷：股本或实收资本（面值）
                               资本公积—股本溢价或资本溢价（股份或资本公允价值与股本或实收资本的差额）
                               营业外收入—债务重组利得（倒挤）

债权人的会计处理   借：长期股权投资等（股份或资本的公允价值）
                           坏账准备
                            营业外支出—债务重组损失（借方差额）
                         贷：应收账款
                             资产减值损失（贷方差额）

二、修改其他债务条件

债务人的会计基础   借：应付账款
                           贷：应付账款—债务重组
                               预计负债（附或有条件）
                               营业外收入—债务重组利得

或有应付金额发生时  借：预计负债
                           贷：银行存款

或有应付金额没有发生时借：预计负债
                               贷：营业外收入—债务重组利得

债权人的会计处理     借：应收账款—债务重组
                           坏账准备
                           营业外支出—债务重组损失（借方差额）
                         贷：应收账款
                             资产减值损失（贷方差额）

或有应收金额实际收到时  借：银行存款
                             贷：营业外支出

三、混合重组方式
1、债务人：重组利得=重组债务的账面价值-支付的现金-转让的非现金资产公允价值（若债权人不另付，则含增值税）-债权人享有股份的公允价值-重组后应付账款-重组中确认的预计负债

2、债权人：重组差额=重组债权的账面余额-收到的现金-接受的非现金资产公允价值（债权人不另付，则含增值税）-债权人享有股份的公允价值-重组后应收账款

◆重组差额>坏账准备，重组损失=重组差额-坏账准备，计入营业外支出
◆重组差额<坏账准备，重组损失=0，（坏账准备-重组差额）冲减资产减值损失

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