【夯实基础】涉税服务实务:公益捐赠支出
【多选题】国家重点扶持的某高新技术企业2022年产品销售收入1300万元,出租房产收入200万元,转让技术所有权所得360万元,国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元,其中业务招待费20万元;“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元,通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时,处理正确的有( )。
A.第1行“营业收入”为1500万元
B.第12行“营业外支出”为30万元
C.第15行“纳税调整增加额”26万元
D.第16行“纳税调整减少额”420万元
E.第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元
企业所得税纳税申报
正确答案:AE
答案解析:选项B“营业外支出”为50万元,被没收财产损失不得在所得税前扣除,应当填入第15行“纳税调整增加额”20万元。
业务招待费的60%=20×60%=12(万元),销售(营业)收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(万元),只能税前扣除7.5万元,需要纳税调增20-7.5=12.5(万元),填入企业所得税纳税申报表的第15行“纳税调整增加额”中。
因此第15行“纳税调整增加额”是20+12.5=32.5万元。
企业2022年度会计利润=1300+200+360+60-1000-20-30=870(万元)。
捐赠限额=870×12%=104.4(万元),公益性捐赠实际发生30万元,可以据实扣除。
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税,填写在第20行“所得减免”;国债利息收入免征企业所得税填写在第17行“免税、减计收入及加计扣除”。因此第16行“纳税调整减少额”是0。
7月前