“第三章 涉税专业服务程序与方法&第五章 纳税申报代理服务”重要知识点——肖晴初老师应知应会续
（五）个人所得税部分
1.●来源于中国境内的所得：关注来源地，发生地。
2.▲综合所得的征税范围：工资、薪金所得（任职或者受雇），劳务报酬所得（不在公司任职或者受雇），稿酬所得（出版、发表），特许权使用费所得，注意区分不同的所得类别（如，董事费收入、不竞争款项、担保收入、文字作品手稿原件或复印件等）。
3.●综合所得的纳税申报审核：次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。
4.◆综合所得的应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额－费用60000元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除。
其中：每一纳税年度的收入额＝（工资、薪金所得全额＋劳务报酬、特许权使用费收入的80％＋稿酬收入的80％×70％）；专项扣除：三险一金；专项附加扣除7项：大病医疗、住房贷款利息、住房租金、继续教育、子女教育、3岁以下婴幼儿照护、赡养老人等支出。
| 企业年金、职业年金 | 不超过本人缴费工资计税基数（设区城市上一年度职工月平均工资300％以内）的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除 |
| 税收递延型商业养老保险 | 扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6％和1000元孰低 |
| 商业健康保险 | 扣除限额为2400元/年（200元/月） |
| 个人养老金 （2023新增） | 缴费环节：按照12000元/年的限额标准扣除；投资环节：暂不征收个人所得税；领取环节：不并入综合所得，单独按照“工资、薪金所得”3%的税率计算。 |
| 大病医疗支出 | 与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。 |
| 住房贷款利息 | 首套住房，每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 |
| 住房租金支出 | 没有自有住房而发生的住房租金支出，定额扣除标准每月800元（9600元/年）、1100元（13200元/年）、1500元（18000元/年），不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 |
| 继续教育 | 学历教育，不能超过48个月，每月400元定额扣除；技能教育，取得相关证书的当年，3600元定额扣除 |
| 赡养老人 | 每月2000元的标准定额扣除；每人分摊的额度不能超过每月1000元；指定分摊优先于约定分摊 |
专项附加扣除（除大病医疗专项附加扣除自行申报外），自符合条件开始：扣缴义务人申报；也可以在次年3月1日至6月30日内自行申报；从两处以上取得工资、薪金所得，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内纳税人只能选择从其中一处扣除；《个人所得税专项附加扣除信息表》及相关资料留存备查资料，保存五年。
5.★综合所得预扣预缴的审核：累计预扣法
（1）工资、薪金所得按月办理全员全额扣缴申报：包括正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得；首次取得工资、薪金所得的居民个人，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用）；在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税，在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。（记）
（2）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税，分别适用三级超额累进预扣率（劳务报酬所得）和20％的比例预扣率（稿酬所得、特许权使用费所得）。
1年前