【必会知识点】一般纳税人采用差额计税的
| 经纪代理 | 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费 |
| 签证代理 | 扣除支付给外交部和驻华使（领）馆的签证费、认证费 |
| 代理进口免征增值税货物 | 销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款 |
| 航空运输销售代理 | 境外航段机票代理：扣除支付给其他单位或个人的境外航段机票结算款和相关费用 |
| 境内机票代理：扣除支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用 | |
| 航空运输企业 | 销售额不包括代收的机场建设费和代售其他企业客票代收转付的价款 |
| 客运场站服务（一般纳税人） | 扣除支付给承运方的运费 |
| 境外单位在境内开展考试 | 销售额为考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额，按“教育辅助服务”计税 |
| 旅游服务 | 可选择差额计税，扣除向购买方收取并支付给他人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团企业旅游费 |
| 【提示】不扣除为司机、导游支付的费用和未列明费用。 | |
| 金融商品转让 | 销售额＝（卖出价－买入价－当年负差）/（1＋税率或征收率） |
| （1）金融商品转让，按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 | |
| （2）转让金融商品不得开具增值税专用发票。 | |
| （3）卖出价和买入价均为含增值税金额，应价税分离后计税。不考虑其他买入和卖出过程中的税费。 | |
| （4）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。负差年内可结转，但不得转入下年。 | |
| （5）买入价可选加权平均或移动加权平均法确定，选择后36个月内不得变更。 | |
| 房企一般纳税人销售房地产 （选择简易计税的老项目除外） | 销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）/（1＋9％） |
| 当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 | |
| 【提示1】可扣除的项目具体包括： | |
| （1）向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益。 （2）取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用。 | |
| 【提示2】允许扣除的土地价款不包括取得土地所支付的契税等税费。 | |
| 【提示3】房地产开发企业（包括多个房企组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房企向政府部门支付的土地价款： | |
| （1）房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司； | |
| （2）政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变； | |
| （3）项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。 | |
| 融资租赁 | 以取得的全部价款及价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额为销售额（扣二息一税） |
| 融资性售后回租 | 以取得的全部价款及价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额（扣二息） |
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