做一题，胜一分：汇总纳税_税务师-正保会计网校

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做一题，胜一分：汇总纳税

贝拉

二星青藤勋章

【单项选择题】某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个分支机构，2021年天津分支机构收入、工资、资产，三项分别是80万元、30万元、40万元；上海分支机构收入、工资、资产，三项分别是60万元、40万元、60万元；2022年第一季度总机构汇总计算的应纳税额为160万元，则天津分支机构第一季度应预缴税款为（　）万元。
A.37.60
B.67.20
C.75.20
D.82.30

552人看过 10月前

全部评论(6)

奋斗赎青春

A

10月前

安然的小屋

10月前

oxygen

A

10月前

一星青藤勋章

秦塬

A

10月前

二星青藤勋章

贝拉

【点评】本题考查跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
汇总纳税企业按规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库，50％由总机构分摊缴纳，其中25％就地办理缴库或退库，25％就地全额缴入中央国库或退库。
1.总机构按以下公式计算分摊税款：
总机构分摊税款＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
2.分支机构按以下公式计算分摊税款：
所有分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
某分支机构分摊税款＝所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
3.分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.30。
某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30

10月前

二星青藤勋章

贝拉

考察知识点
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

正确答案：A
答案解析：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35和0.30。
某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30；天津分支机构分摊比例＝0.35×[80÷（80＋60）]＋0.35×[30÷（30＋40）]＋0.30×[40÷（40＋60）]＝47%
天津分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50%＝37.60（万元）。

10月前

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