做一题，胜一分：固定资产折旧_税务师-正保会计网校

做一题，胜一分：固定资产折旧

贝拉

【单项选择题】2021年底，甲公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2022年9月，厂房建造完工并投入使用，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。2022年该公司可以在所得税前扣除的折旧额为（　）万元。
A.3.75
B.2.5
C.4.38
D.5.83

426人看过 1年前

全部评论(4)

DL15***0904

1年前

十年梦

1年前

贝拉

固定资产的税务处理。注意区分推倒重置和提升功能各自的处理。

推倒重置	该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧
提升功能	增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧

1年前

贝拉

正确答案：C
答案解析：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2022年的折旧额＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（万元）。【点评】本题考查固定资产的税务处理。注意区分推倒重置和提升功能各自的处理。

1年前

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