做一题，胜一分：消费税_税务师-正保会计网校

做一题，胜一分：消费税

贝拉

【单选题】甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟5000条，开具增值税专用发票上注明销售额200万元；向丙零售商批发B牌卷烟2000条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为88.16万元；同时向消费者个人零售B牌卷烟300条，取得含税收入22.04万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计35.59万元。则甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计为（　）万元。
A.20.08
B.21.95
C.14.05
D.12.08

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DL15***0904

1年前

an***168

1年前

十年梦

1年前

贝拉

卷烟批发环节消费税的规定：

项目	具体规定
纳税人	在境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟纳税，纳税人之间销售卷烟不纳税。
征税范围	纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟
税率	11％＋0.005元/支（250元/箱）
计税依据	计税依据为不含增值税的销售额和销售数量。兼营批发和零售业务，应分别核算，否则全部计征批发环节消费税。
纳税地点	卷烟批发机构所在地，总分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
纳税环节	卷烟消费税包括生产和批发二个环节，批发环节计税时不得扣除已含的生产环节消费税。

1年前

贝拉

卷烟批发环节消费税的规定：

项目	具体规定
纳税人	在境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟纳税，纳税人之间销售卷烟不纳税。
征税范围	纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟
税率	11％＋0.005元/支（250元/箱）
计税依据	计税依据为不含增值税的销售额和销售数量。兼营批发和零售业务，应分别核算，否则全部计征批发环节消费税。
纳税地点	卷烟批发机构所在地，总分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
纳税环节	卷烟消费税包括生产和批发二个环节，批发环节计税时不得扣除已含的生产环节消费税。

1年前

贝拉

正确答案：C
答案解析：卷烟在批发环节加征一道消费税。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值税=200×13%+88.16÷（1+13%）×13%+22.04÷（1+13%）×13%-35.59=3.09（万元）。
甲卷烟批发企业当月应纳消费税=（88.16+22.04）÷（1+13%）×11%+（2000+300）×200×0.005÷10000=10.96（万元）。
甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计=3.09+10.96=14.05（万元）。

1年前

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